현금 및 현금성자산의 의의와 분류 (현금성 자산 아닌것)

현금, 현금성 자산이란?

재무회계에서 ‘현금 및 현금성 자산(Cash and Cash Equivalents)’은 기업의 재무상태표에 나타나는 항목 중 하나입니다. 이들은 기업이 즉시 사용할 수 있는 자원을 나타냅니다.

1. 현금(Cash): 이는 기업이 은행 계좌에 보유하고 있는 돈과 현금으로 사무실이나 매장에 보유하고 있는 실제 현금을 포함합니다. 현금은 거래의 기본적인 매개체로 사용되며, 즉각적인 지급을 위해 사용될 수 있습니다.
2. 현금성 자산(Cash Equivalents): 이는 현금과 매우 유사한 성질을 가진 단기적인, 매우 유동적인 투자입니다. 현금성 자산은 원래 가치의 변동 위험이 매우 낮으며, 보통 3개월 이내에 현금으로 쉽게 전환될 수 있습니다. 예를 들어, 만기가 3개월 미만인 국책 또는 기업 단기 채권, 머니 마켓 펀드, 장기 증권의 단기 부분 등이 현금성 자산에 해당됩니다.

현금 및 현금성 자산은 기업의 유동성을 나타내는 중요한 지표입니다. 기업이 소유하고 있는 현금 및 현금성 자산의 양은 기업이 단기적인 재정적 의무를 이행할 수 있는 능력, 즉 유동성에 대한 중요한 정보를 제공합니다. 따라서, 이들 자산은 기업의 재무 건전성을 평가하는 데에 핵심적인 역할을 합니다.

현금, 현금성 자산의 분류

현금 및 현금성 자산의 분류는 기업의 유동성 관리 및 재무 보고에서 중요한 부분인데요, 현금 및 현금성 자산에는 어떤 것들이 있는지 알아볼게요.

현금:

1. 통화: 현금으로 보유한 실제 돈입니다. 이는 기업의 금고나 현금 서랍에 보관되는 지폐와 동전을 포함합니다.
2. 타인 발행 수표: 기업이 받은 당좌수표, 자기앞수표, 가계수표 등은 타인이 발행한 수표로서, 기업이 은행에 입금하거나 현금으로 교환할 수 있습니다.
3. 요구불예금: 보통예금과 당좌예금은 언제든지 현금으로 인출할 수 있는 요구불 예금에 속합니다. 이들은 즉시 유동성을 제공합니다.
4. 우편환증서: 이는 우편 시스템을 통해 발행되며 현금과 동등한 가치를 가지고, 언제든지 현금으로 교환될 수 있습니다.
5. 기일도래 공사채 이자표: 만기가 도래한 채권의 이자를 받을 권리를 나타냅니다. 이는 현금으로 바로 전환될 수 있습니다.
6. 배당금 지급 통지표: 회사로부터 받은 배당금을 수령할 권리를 나타내며, 이는 현금으로 교환될 수 있습니다.
7. 공장 및 지점 전도금: 다른 공장이나 지점으로부터 받은 전도금은 현금으로 간주될 수 있습니다.

현금성 자산:

1. 단기 채권: 취득 시점에 만기가 3개월 이내인 정부 채권이나 기업 채권 등입니다. 이러한 자산은 위험이 낮고 현금으로 쉽게 전환될 수 있습니다.
2. 초단기 금융상품: 이는 시장에서 쉽게 매매될 수 있는, 만기가 짧은 금융상품입니다. 예를 들어, 머니 마켓 펀드나 단기 상업 어음 등이 이에 해당됩니다.

현금 및 현금성 자산은 기업이 직면할 수 있는 급박한 재정적 요구에 대응할 수 있게 해주므로, 기업 재무의 핵심 부분을 구성합니다. 이들은 재무 상태표의 유동자산 부분에 포함되어 기업의 유동성과 금융 안정성을 반영합니다.

현금, 현금성 자산이 아닌 항목

아래와 같은 항목들은 헷갈리지만, 현금, 현금성 자산이 아니기 때문에 혼동하지 않아야 합니다.

현금 및 현금성 자산이 아닌 항목들은 일반적으로 기업의 유동성을 직접적으로 나타내지 않는 자산이나 다른 형태의 금융 도구입니다. 여기에는 다음과 같은 항목들이 포함됩니다:

1. 선일자 수표(미래에 현금화 가능한 수표): 이는 미래의 특정 날짜에만 현금으로 전환될 수 있는 수표입니다. 즉시 현금화할 수 없기 때문에 현금성 자산으로 분류되지 않습니다. (채권)
2. 우표: 우표는 우편 서비스를 이용하기 위한 지불 수단으로 사용되지만, 현금과 동일하게 취급되지 않으며, 일반적으로 현금성 자산으로 분류되지 않습니다. (비용 처리)
3. 수입 인지: 이는 특정 문서 또는 계약에 법적 유효성을 부여하기 위해 사용되는 정부 발행 스탬프입니다. 이들은 현금화할 수 없으므로 현금성 자산이 아닙니다. (비용처리)
4. 만기일 또는 상환일이 3개월 이내가 아닌 예금, 적금, 기타 금융상품 (장기 금융상품): 이러한 장기 금융상품은 현금으로 즉시 전환될 수 없으며, 일반적으로 유동성이 낮아 현금성 자산으로 분류되지 않습니다. (장기금융상품)
5. 직원 급여 가불증이나 차용증: 이는 기업이 직원에게 미리 지급한 급여나 차용한 금액을 나타내며, 이는 회사의 채권이나 기타 지급 요구가 될 수 있지만, 현금이나 현금성 자산으로는 간주되지 않습니다. (대여금 처리)
6. 타인 발행 약속어음: 이는 타인이 발행한 어음으로, 지정된 날짜에 일정 금액을 지급하겠다는 약속을 담고 있습니다. 이 어음은 만기일까지 현금으로 바꿀 수 없으므로 현금성 자산으로 분류되지 않습니다. (매출채권, 미수금 처리)

이러한 항목들은 일반적으로 기업의 재무상태표에서 현금이나 현금성 자산과는 별도로 분류되며, 기업의 유동성 평가에 직접적으로 기여하지 않습니다. 대신, 이들은 기타 유동자산, 장기 자산 또는 기타 부채와 같은 다른 계정 항목에 포함될 수 있습니다.